פתיחת עסק מביאה איתה שפה חדשה: מחזור, רווח, מקדמות, ניכוי מס במקור, מע״מ תשומות, ניהול ספרים והצהרת הון. הכרת המושגים אינה מחליפה ייעוץ מקצועי, אך היא יכולה לעזור לבעלי עסקים להבין את הדיווחים, לשאול את השאלות הנכונות ולקבל החלטות המבוססות על נתוני העסק.
ריכזנו 12 מושגי יסוד בחשבונאות ובמיסוי שכל עצמאי ובעל עסק צפוי לפגוש במהלך הפעילות.
מחזור העסקאות הוא הסכום הכולל של העסקאות או ההכנסות של העסק בתקופה מסוימת, לפני הפחתת ההוצאות.
חשוב להבדיל בין מחזור לבין רווח. עסק יכול להגיע למחזור גבוה, אך לאחר הפחתת הוצאותיו להישאר עם רווח נמוך. המחזור עשוי לשמש גם לבחינת סיווג העסק, חובות הדיווח והוראות אחרות החלות עליו.
הרווח העסקי הוא ההפרש בין הכנסות העסק לבין הוצאותיו. עם זאת, לא כל סכום ששולם מחשבון העסק מוכר בהכרח כהוצאה לצורכי מס, וחלק מההוצאות עשויות להיות מוכרות באופן חלקי בלבד.
בנוסף, עשויים להיות הבדלים בין הרווח המוצג ברישומים החשבונאיים לבין ההכנסה החייבת במס. לכן חבות המס אינה נקבעת לפי יתרת הכסף בחשבון הבנק או לפי המחזור בלבד, אלא בהתאם להכנסה החייבת ולנתונים נוספים של בעל העסק.
אלו מסמכים שונים, ולכל אחד מהם תפקיד אחר:
המסמך הנדרש ומועד הפקתו תלויים בסוג העסק, בשיטת הדיווח ובנסיבות העסקה. לכן חשוב לפעול לפי ההנחיות שנקבעו לעסק ולא להשתמש במסמך אחד כתחליף למסמך אחר.
מע״מ עסקאות הוא המע״מ שעוסק מורשה גובה מלקוחותיו במסגרת עסקאות החייבות במע״מ.
מע״מ תשומות הוא המע״מ ששולם במסגרת רכישות והוצאות של העסק. במקרים המתאימים ניתן לקזז את מע״מ התשומות ממע״מ העסקאות, בכפוף למסמכים תקינים, למועדים הקבועים ולשימוש העסקי.
לא כל סכום מע״מ ששולם ניתן לקיזוז. הזכאות תלויה בין היתר במהות ההוצאה, בסוג העסקה ובאופן השימוש במוצר או בשירות. בדוח המע״מ התקופתי מחושב בדרך כלל ההפרש בין מס העסקאות לבין מס התשומות. מידע נוסף מופיע בעמוד הרשמי של רשות המסים בנושא דיווח ותשלום דוחות מע״מ.
דוח רווח והפסד מרכז את הכנסות העסק ואת הוצאותיו בתקופה מסוימת ומציג את התוצאה העסקית לאותה תקופה – רווח או הפסד.
מעבר לשימוש החשבונאי והמיסויי, זהו כלי ניהולי חשוב. באמצעות הדוח ניתן לעקוב אחר שינויים בהכנסות, לזהות הוצאות שגדלו, להשוות בין תקופות ולבחון את רווחיות הפעילות.
מקדמות מס הכנסה הן תשלומים תקופתיים המשולמים במהלך השנה על חשבון חבות המס הצפויה.
המקדמות עשויות להיקבע כאחוז ממחזור העסקאות או בדרך אחרת בהתאם לנתוני התיק. הן אינן בהכרח משקפות את סכום המס הסופי.
לאחר הגשת הדוח השנתי וחישוב חבות המס מתבצעת התחשבנות: אם שולם יותר מהחבות שנקבעה, עשויה להיווצר יתרת זכות; אם שולם פחות, עלולה להיווצר יתרה נוספת לתשלום.
כאשר חל שינוי משמעותי בהיקף הפעילות או ברווחיות העסק, כדאי לבדוק אם שיעור המקדמות עדיין מתאים. ניתן לקרוא על דיווח ותשלום מקדמות מס הכנסה באתר רשות המסים.
ניכוי מס במקור הוא סכום שלקוח או משלם מסוים מנכה מהתשלום המועבר לספק ומעביר לרשות המסים על חשבון המס של אותו ספק.
אין מדובר בהכרח במס נוסף, אלא בתשלום המובא בחשבון במסגרת חישוב חבות המס, בכפוף לדיווח ולהצגת האישורים המתאימים.
חשוב לשמור את האישורים השנתיים על ניכוי מס במקור ולבדוק שהסכומים המופיעים בהם תואמים לתשלומים שהתקבלו. באתר רשות המסים ניתן לבדוק אישורי ניכוי מס במקור וניהול ספרים.
תיאום מס משמש בעיקר שכירים ומקבלי קצבאות שיש להם הכנסות ממספר מקורות, במטרה לקבוע כיצד ינוכה המס מכל אחד מהם.
אצל רוב העצמאים, תיאום מס אינו מחליף את תשלום המקדמות ואת ההתחשבנות במסגרת הדוח השנתי. עם זאת, בעלי עסקים שהוכרו כ״בעלי עסק זעיר״ עשויים לבצע תיאום מס במסגרת המסלול המיועד להם ובהתאם לתנאים החלים באותה שנת מס.
כאשר לבעל העסק יש גם הכנסה כשכיר, חשוב להביא בחשבון את כלל מקורות ההכנסה במסגרת החישוב השנתי. מידע נוסף נמצא בשירות הרשמי של רשות המסים בנושא עריכת תיאום מס באופן מקוון.
הצהרת הון היא דיווח לרשות המסים המציג את הנכסים וההתחייבויות של מי שנדרש להגיש אותה ושל התא המשפחתי, בארץ ובחו״ל, נכון למועד שנקבע בדרישה.
הצהרת הון אינה מוגשת באופן אוטומטי בכל שנה על ידי כל בעל עסק. החובה נוצרת בעקבות דרישה אישית של רשות המסים.
השוואה בין הצהרות הון מתקופות שונות מאפשרת לבחון אם השינויים בהון תואמים להכנסות ולמקורות הכספיים שדווחו. למידע על המסמכים הנדרשים ועל תהליך ההכנה ניתן לעבור לעמוד הצהרת הון.
ניהול ספרים הוא מערכת הרישומים והמסמכים שבאמצעותה מתועדת הפעילות העסקית.
סוגי הספרים והרישומים הנדרשים אינם זהים בכל עסק. הדרישות נקבעות בין היתר לפי תחום הפעילות, אופי העסק, היקף המחזור ומספר העובדים.
ניהול תקין כולל תיעוד מסודר של הכנסות, הוצאות, תקבולים, חשבוניות, קבלות ומסמכים נוספים בהתאם להוראות החלות על העסק. מידע נוסף על רישום הפעילות והדיווחים ניתן למצוא בעמוד הנהלת חשבונות לעסקים ולעצמאים.
הדוח השנתי מרכז את הכנסותיו של הנישום ממקורות שונים, לצד ההוצאות המותרות, הזיכויים, הניכויים, המקדמות והמס שנוכה במקור.
על בסיס הנתונים שנכללו בדוח נקבעת חבות המס לאותה שנת מס. לכן יש לכלול את כלל הנתונים הרלוונטיים ולא רק את הכנסות העסק.
לאחר קליטת הדוח עשויה להיווצר יתרת מס לתשלום או יתרת זכות, בהתאם לנתונים ולתשלומים שבוצעו במהלך השנה. מידע נוסף ניתן למצוא בעמוד דוחות שנתיים לעצמאים.
יתרת זכות עשויה להיווצר כאשר התשלומים והניכויים שנרשמו במהלך השנה גבוהים מחבות המס שנקבעה.
יתרת חובה נוצרת כאשר לאחר חישוב המס מתברר שנותר סכום נוסף לתשלום.
קיומה של יתרה אינו מעיד לבדו על טעות. היא יכולה לנבוע מהבדלים בין המקדמות ששולמו לבין ההכנסה בפועל, מניכוי מס במקור, מזיכויים, מהכנסות נוספות או מנתונים אחרים שנכללו בחישוב.
מחזור הוא סך העסקאות או ההכנסות לפני הפחתת ההוצאות. רווח הוא הסכום שנותר לאחר הפחתת ההוצאות הרלוונטיות. לכן עסק בעל מחזור גבוה אינו בהכרח עסק בעל רווח גבוה.
לא בהכרח. חשבונית מס מתעדת את העסקה לצורכי מע״מ, ואילו קבלה מתעדת את קבלת התשלום. המסמכים הנדרשים ומועד הפקתם תלויים בסוג העסקה ובשיטת הדיווח.
לא. המקדמות הן תשלומים על חשבון המס הצפוי. החבות נקבעת בהתאם לנתונים השנתיים ולהתחשבנות המתבצעת במסגרת הדוח והשומה.
לא. הצהרת הון מוגשת כאשר מתקבלת דרישה אישית מרשות המסים. הדרישה קובעת את המועד שאליו מתייחסת ההצהרה ואת מועד הגשתה.
הכרת המונחים החשבונאיים והמיסויים מאפשרת לבעלי עסקים להבין טוב יותר את הדוחות, את התשלומים ואת ההתנהלות מול הרשויות. עם זאת, המשמעות המעשית של כל מושג משתנה בהתאם לסוג העסק, להיקף הפעילות ולנתונים האישיים.
ניהול מסמכים מסודר וליווי מקצועי לאורך השנה יכולים לסייע בצמצום טעויות, בהשלמת הדיווחים בזמן ובהבנת מצבו הפיננסי של העסק.
צריכים עזרה בהנהלת החשבונות, בדיווחים או בהתנהלות מול רשויות המס? מסמון מלווה עצמאים ובעלי עסקים בעבודה שוטפת, מסודרת ומותאמת לצורכי העסק.
