החזר מס לשכירים על תרומות והפסדים בשוק ההון

תרמתם למוסד ציבורי או שנוכה לכם מס מרווחים בשוק ההון בשנה שבה נוצרו גם הפסדים? נתונים אלה עשויים להשפיע על חבות המס השנתית ובמקרים המתאימים להביא להחזר מס.

הזכאות אינה נקבעת לפי התרומה או ההפסד בלבד. יש לבדוק אם שולם מס באותה שנה, האם התרומה עומדת בתנאים, האם ההפסד מומש וכיצד דווחו הרווחים וההפסדים.

זיכוי ממס בשל תרומות למוסד ציבורי

יחיד שתרם למוסד המחזיק באישור תקף לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה עשוי לקבל זיכוי ממס בשיעור של 35% מסכום התרומה.

הזיכוי כפוף, בין היתר, לסכום המזערי ולתקרה החלים באותה שנת מס, לקיומו של אישור בתוקף ולגובה המס שבו חייב התורם. לכן תרומה אינה מבטיחה החזר כספי, ובדרך כלל לא ניתן לקבל בחזרה סכום העולה על המס ששולם.

לפני שמבקשים את הזיכוי כדאי לבדוק:

• שהמוסד החזיק באישור לפי סעיף 46 במועד התרומה.
• שהקבלה כוללת את פרטי התורם והסכום ששולם.
• שהתרומה לא כבר הובאה בחשבון באמצעות המעסיק.
• שסך התרומות עומד בתנאים שנקבעו לשנת המס.

את האישור של המוסד ואת הנתונים המעודכנים ניתן לבדוק באמצעות מדריך רשות המסים לזיכוי ממס על תרומות ליחידים.

מתי הפסד בשוק ההון עשוי להשפיע על המס?

כאשר נייר ערך נמכר בהפסד, עשויה להתעורר אפשרות לקזז את ההפסד כנגד רווחי הון, בהתאם לכללים החלים על סוג ההפסד, מקורו ושנת היווצרותו.

חשוב להבחין בין ירידה בשווי ההשקעה לבין הפסד שמומש בפועל. ירידה בערכו של נייר ערך שעדיין מוחזק בתיק אינה נחשבת בדרך כלל להפסד הון שניתן לקיזוז.

גם הפסד הון ממומש אינו מתקזז בדרך כלל כנגד משכורת. הקיזוז נעשה בהתאם לכללים מול רווחי הון ובמקרים מסוימים מול הכנסות מסוימות מריבית או מדיבידנד.

מתי הקיזוז אינו מתבצע באופן מלא?

בנק או בית השקעות עשויים לבצע קיזוזים במסגרת החשבון שהם מנהלים, אך לא תמיד בידיהם כל הנתונים הדרושים לחישוב המס הכולל.

פער עשוי להיווצר, למשל, כאשר:

• הרווחים וההפסדים נוצרו בחשבונות השקעה שונים.
• הפעילות בוצעה באמצעות בנקים או בתי השקעות שונים.
• ההפסד נוצר בשנה קודמת.
• חלק מההשקעות נוהלו מחוץ לישראל.
• נוכה מס מרווחים לפני שנוצר או דווח ההפסד.

במקרים אלה יש לבדוק את האישורים מכל הגופים ואת הדיווחים שהוגשו בשנים הקודמות. האפשרות להעביר הפסד לשנים הבאות עשויה להיות תלויה בדיווחו כנדרש בשנת היווצרותו.

אילו מסמכים כדאי להכין?

לצורך בדיקת תרומות והפסדים בשוק ההון מומלץ לרכז:

• טופסי 106 מכל המעסיקים.
• קבלות על תרומות למוסדות בעלי אישור לפי סעיף 46.
• טופסי 867 מהבנקים ומבתי ההשקעות.
• אישורים שנתיים מגופים פיננסיים נוספים.
• מסמכים על השקעות שנוהלו מחוץ לישראל, אם היו.
• דוחות ואישורים משנים קודמות שבהן נוצרו הפסדים שטרם קוזזו.

הבדיקה צריכה לכלול את כלל ההכנסות, הרווחים, ההפסדים והמס שנוכה באותה שנת מס, ולא רק מסמך או חשבון השקעות אחד.

ומה לגבי הפקדות עצמאיות לפנסיה ולביטוח חיים?

הפקדות עצמאיות עשויות להעניק הטבות מס, אך זהו נושא נפרד עם תנאים, תקרות ומסמכים משלו. למידע מפורט עברו למאמר החזר מס על הפקדות עצמאיות: פנסיה וביטוח חיים.

איך בודקים אם נוצר החזר מס?

תחילה מרכזים את המסמכים ומחשבים את חבות המס עבור כל שנת מס בנפרד. לאחר מכן משווים בין המס שהיה צריך לשלם לבין המס שנוכה בפועל.

בקשה להחזר מס ניתן להגיש בדרך כלל עד שש שנים לאחר שנת המס הרלוונטית. אופן ההגשה והטפסים הנדרשים משתנים בהתאם לנתוני המבקש ולחובת הדיווח החלה עליו.

למידע על הבדיקה, המסמכים והגשת הבקשה עברו לעמוד החזר מס לשכירים.

שאלות נפוצות

האם כל תרומה מזכה בהטבת מס?

לא. נדרש שהתרומה תועבר למוסד המחזיק באישור תקף לפי סעיף 46 ושהתרומות יעמדו בסכומים ובתנאים החלים באותה שנת מס.

האם הזיכוי בגובה 35% מבטיח החזר של 35% מהתרומה?

לא בהכרח. הזיכוי מקטין את חבות המס בכפוף לתנאים ולמס ששולם. אם לא הייתה חבות מס מספקת, ייתכן שלא ניתן יהיה לנצל את מלוא הזיכוי.

האם ירידה בשווי תיק ההשקעות נחשבת להפסד?

לא בדרך כלל. לצורך קיזוז נדרש בדרך כלל הפסד שנוצר במכירה או במימוש, ולא רק ירידה זמנית בשוויו של נכס שעדיין מוחזק.

האם ניתן לקזז הפסד בשוק ההון כנגד משכורת?

בדרך כלל לא. הפסדי הון מקוזזים בהתאם לכללים החלים על רווחי הון ועל הכנסות מסוימות אחרות, ולא באופן כללי כנגד הכנסת עבודה.

האם הבנק מבצע את כל הקיזוזים באופן אוטומטי?

לא תמיד. כאשר הפעילות מתבצעת אצל כמה גופים, בשנים שונות או גם מחוץ לישראל, ייתכן שהבנק אינו מחזיק בכל המידע הדרוש. לכן חשוב לבדוק את כלל האישורים והחשבונות.

לסיכום

תרומות למוסדות בעלי אישור לפי סעיף 46 והפסדים ממומשים בשוק ההון עשויים להפחית את חבות המס. עם זאת, ההשפעה תלויה במס ששולם, בשנת המס, בסוג ההפסד, בדיווחים ובמסמכים הקיימים.

מסמון יכולה לסייע בבדיקת הנתונים, באיסוף האישורים ובהכנת בקשה מסודרת להחזר מס בהתאם לנסיבות האישיות.

רוצים לבדוק אם תרומות או הפסדים בשוק ההון השפיעו על המס ששילמתם? צרו קשר עם מסמון לבדיקת הנתונים והמסמכים.