נקודות זיכוי מפחיתות את סכום מס ההכנסה לתשלום. בשנת 2026 שוויה של נקודת זיכוי אחת הוא 242 ₪ לחודש ו־2,904 ₪ לשנה.ההטבה ניתנת עד גובה מס ההכנסה שבו חייבים בפועל. לכן מי שאינו משלם מס הכנסה או משלם סכום נמוך משווי הנקודות, עשוי שלא לנצל את מלוא ההטבה.
| סיבת הזכאות | מספר נקודות | הערות |
|---|---|---|
| תושב/ת ישראל | 2.25 | נקודות הזיכוי הבסיסיות לתושב ישראל |
| אישה | 0.5 נוספות | אישה תושבת ישראל זכאית בדרך כלל ל־2.75 נקודות בסיסיות |
| נער או נערה עובדים בגיל 16–18 | 1 נוספת | בהתאם לגיל בשנת המס |
| הורה החי בנפרד ומגדל את ילדיו | 1 נוספת | הזכאות תלויה בחזקת הילדים, בקבלת קצבת הילדים ובמצב המשפחתי; גירושין כשלעצמם אינם מזכים אוטומטית |
| ילד או בוגר עם מוגבלות | 2 נוספות | עבור כל ילד שעומד בתנאים. במשק בית משותף הזיכוי ניתן לאחד ההורים; להורים פרודים עשויים לחול כללים אחרים |
| בן או בת זוג ללא הכנסה | 1 | בכפוף לתנאים, ובהם גובה הכנסת בן הזוג, גיל פרישה, עיוורון או נכות מזכה |
המספרים בטבלה הם לכל ילד, בהתאם לגילו בשנת המס:
| גיל הילד בשנת 2026 | אישה נשואה או הורה שהילד בחזקתו ומקבל קצבת ילדים | גבר נשוי או הורה שהילד אינו בחזקתו/אינו מקבל קצבה | ילד להורה אחד |
|---|---|---|---|
| שנת הלידה | 2.5 | 2.5 | 5 |
| גיל 1–2 | 4.5 | 4.5 | 9 |
| גיל 3 | 3.5 | 3.5 | 7 |
| גיל 4–5 | 2.5 | 2.5 | 5 |
| גיל 6–17 | 2 | 1 | 3 |
| גיל 18 | 0.5 | 0 | 0.5 |
ילד להורה אחד הוא ילד שטרם מלאו לו 19 שנים ואחד מהוריו נפטר, או שבמרשם האוכלוסין לא רשומים פרטיו של אחד ההורים.אישה רשאית, בכפוף לתנאים, לדחות נקודת זיכוי אחת משנת הלידה לשנה שלאחריה. במשפחות שבהן ההורים חיים בנפרד, במשמורת משותפת או במבנה משפחתי אחר, מומלץ לבצע בדיקה אישית באמצעות מחשבון נקודות הזיכוי של רשות המסים.
הטבלה מתייחסת למי שסיימו את לימודיהם משנת 2023 ואילך. ההטבה מתחילה בשנת המס שלאחר סיום הלימודים:
| סוג הלימודים | נקודות הזיכוי | תקופת הזכאות |
|---|---|---|
| תואר ראשון | 1 | כמספר שנות הלימודים, עד 3 שנים |
| תואר שני | 0.5 | כמספר שנות הלימודים, עד שנתיים |
| תואר שלישי במסלול ישיר או לימודי רפואה | 1 ולאחר מכן 0.5 | נקודה אחת בשלוש השנים הראשונות וחצי נקודה בשנתיים הבאות |
| לימודי מקצוע מוכרים | בהתאם למסלול | בכפוף להיקף הלימודים ולתנאי רשות המסים |
למימוש ההטבה יש להגיש טופס 119 ואישור זכאות לתואר או לתעודת מקצוע.
הזכאות ניתנת במשך 36 החודשים הראשונים שלאחר סיום השירות:
| תקופת השירות | נקודות הזיכוי |
|---|---|
| חייל ששירת לפחות 23 חודשים | 2 |
| חיילת ששירתה לפחות 22 חודשים | 2 |
| שירות צבאי של 12 חודשים לפחות, אך פחות מהתקופות המזכות בשתי נקודות | 1 |
| שירות לאומי־אזרחי של 24 חודשים | 2 |
| שירות לאומי־אזרחי של 12 חודשים | 1 |
הזכאות המדויקת נקבעת לפי סוג השירות, אורכו ותאריך השחרור.
בשנת המס 2026 לוחמי מילואים זכאים לנקודות זיכוי לפי מספר ימי שירות המילואים שביצעו כלוחמים בשנת 2025, בהתאם לאישור צה״ל:
| מספר ימי השירות בשנת 2025 | נקודות הזיכוי בשנת 2026 |
|---|---|
| 30–39 ימים | 0.5 |
| 40–49 ימים | 0.75 |
| 50–54 ימים | 1 |
| כל 5 ימים נוספים מעבר ל־50 | תוספת של 0.25 |
| תקרת הזכאות | עד 4 נקודות |
לדוגמה, 60–64 ימי שירות מזכים ב־1.5 נקודות. הזכאות חלה רק כאשר השירות מוכר כשירות מילואים כלוחם.
לעולים שעלו לישראל מ־1 בינואר 2022 ואילך ניתנת הטבה במשך 54 חודשים:
| התקופה ממועד העלייה | נקודות הזיכוי |
|---|---|
| 12 החודשים הראשונים | 1 |
| 18 החודשים הבאים | 3 |
| 12 החודשים הבאים | 2 |
| 12 החודשים האחרונים | 1 |
במקרים מסוימים ניתן לעצור את מניין תקופת הזכאות עקב שירות צבאי, לימודים או שהייה ממושכת בחו״ל. לעולים שעלו לפני 2022 חלים כללים קודמים.
אין לצרף את ההטבות הבאות למספר נקודות הזיכוי, משום שהן מחושבות בדרך אחרת:
| ההטבה | אופן החישוב בשנת 2026 |
|---|---|
| מגורים ביישוב מזכה | זיכוי באחוז מההכנסה, בהתאם ליישוב ולתקרת ההכנסה שנקבעה לו לשנת 2026 |
| תרומות לפי סעיף 46 | זיכוי בשיעור 35% מתרומות שנתיות מצטברות של 207 ₪ לפחות, ועד לתקרה הקבועה בחוק |
| הפקדות לפנסיה ולקופת גמל | זיכוי ו/או ניכוי בהתאם לסוג ההכנסה, מעמד המפקיד, סכום ההפקדה והתקרות השנתיות |
אם לא קיבלתם נקודות זיכוי שהגיעו לכם בשנים קודמות, ייתכן שתוכלו להגיש בקשה להחזר מס.המידע מעודכן לשנת המס 2026 ומבוסס על פרסומי רשות המסים. הזכאות בפועל נקבעת לפי הנתונים האישיים, האישורים והוראות החוק.
