תכנון מס אינו פעולה שמבצעים רק בחודש דצמבר. מומלץ לעקוב אחר נתוני העסק במהלך השנה, אך התקופה שלפני סיום שנת המס היא נקודת זמן חשובה לבדיקת ההכנסות, ההוצאות, ההפקדות וההחלטות שטרם בוצעו.
המטרה אינה לבצע הוצאות מיותרות רק כדי לשלם פחות מס. המטרה היא להבין את תמונת המצב של העסק, לזהות נתונים חסרים ולבדוק אילו פעולות מתאימות לצרכים העסקיים ולהוראות המס החלות באותה שנת מס.
תכנון שנעשה לאחר שהשנה כבר הסתיימה מוגבל בעיקר לבדיקת הנתונים ולדיווח עליהם. לעומת זאת, בדיקה המבוצעת לפני סוף השנה יכולה לאפשר השלמת מסמכים, התאמת מקדמות, ביצוע הפקדות ובחינת החלטות שעדיין ניתן לתכנן.
תחילה כדאי לוודא שכל הכנסות העסק נרשמו ושכל ההוצאות מגובות בחשבוניות, בקבלות ובמסמכים המתאימים.
מומלץ לבדוק:
לא כל הוצאה ששולמה מחשבון העסק מוכרת לצורכי מס, וחלק מההוצאות עשויות להיות מוכרות באופן חלקי בלבד. ההכרה תלויה בסוג ההוצאה, בקשר שלה לפעילות העסקית ובהוראות החלות על העסק.
רכישת מחשב, ציוד, רכב או נכס אחר אינה מוכרת בהכרח כהוצאה שוטפת מלאה בשנת הרכישה. במקרים מסוימים מדובר בהוצאה הונית המוכרת לאורך זמן באמצעות פחת.
לכן אין למהר לבצע רכישה רק כדי להקטין את המס. לפני הוצאה משמעותית כדאי לבדוק:
הוצאה של 10,000 שקלים אינה חוסכת 10,000 שקלים במס. היא יוצרת הוצאה כספית, ורק החלק המותר בהתאם לדין עשוי להפחית את ההכנסה החייבת.
הפקדות לפנסיה, לקופת גמל ולקרן השתלמות עשויות להעניק לעצמאים הטבות מס, בהתאם להכנסה, לסוג ההפקדה, לתקרות ולתנאים הקבועים באותה שנת מס.
לקראת סוף השנה מומלץ לבדוק:
חשוב לזכור שלא כל הפקדה מעניקה אותה הטבה ולא כל סכום שהופקד מזכה בהטבה מלאה. יש להתאים את ההפקדה להכנסה החייבת, לנתונים האישיים ולתקרות המעודכנות.
מידע כללי על חובת החיסכון הפנסיוני לעצמאים מופיע בעמוד פנסיה חובה לעצמאים של משרד האוצר.
הפקדה עשויה להיות פעולה נכונה גם מבחינת החיסכון לטווח ארוך, אך אין לבצע אותה רק משיקולי מס אם היא עלולה להשאיר את העסק ללא מזומנים לתשלום הוצאותיו השוטפות.
נסיבות אישיות עשויות להשפיע על חבות המס. בין היתר, כדאי לבדוק זכאות הנובעת ממצב משפחתי, ילדים, לימודים, שירות צבאי או לאומי, מגורים ביישוב מזכה, מוגבלות או נתונים אישיים אחרים.
הזכאות אינה מתעדכנת תמיד באופן אוטומטי ולעיתים נדרשים אישורים ומסמכים תומכים. בדיקה מוקדמת מאפשרת להשלים את המסמכים לפני הכנת הדוח השנתי.
תרומה עשויה לזכות בהטבת מס רק כאשר היא עומדת בתנאים הקבועים בדין וניתנה למוסד המחזיק באישור תקף לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה.
לפני הגשת הדוח ניתן לבדוק את המוסד באמצעות הסימולטור הרשמי לבדיקת אישור לפי סעיף 46.
החל מ־1 בינואר 2026 נדרשים מוסדות ציבור בעלי אישור לפי סעיף 46 לדווח על התרומות וביטולי התרומות באמצעות מערכת תרומות ישראל. למרות המעבר לדיווח דיגיטלי, מומלץ לבדוק שהתרומות נרשמו בצורה נכונה ולשמור את האסמכתאות עד להשלמת הבדיקה והדיווח.
מידע נוסף על השינוי מופיע בעמוד דיווח תרומות באמצעות מערכת תרומות ישראל.
הפסדים שנוצרו בעסק, בשוק ההון או ממקורות אחרים עשויים במקרים מסוימים להיות מותרים בקיזוז כנגד הכנסות או רווחים.
אפשרות הקיזוז תלויה בין היתר:
אין להניח שכל הפסד ניתן לקיזוז כנגד כל הכנסה. לדוגמה, הכללים החלים על הפסד עסקי אינם בהכרח זהים לכללים החלים על הפסד מניירות ערך.
לכן מומלץ לרכז דוחות שנתיים קודמים, אישורים שנתיים מהבנקים ומבתי ההשקעות וכל מסמך הנוגע להפסד שטרם נוצל.
במהלך השנה משולמות בדרך כלל מקדמות למס הכנסה ולביטוח לאומי על בסיס הערכות, דיווחים שוטפים או נתוני שנים קודמות.
אם חלה עלייה או ירידה משמעותית בהכנסות וברווחיות, ייתכן שנוצר פער בין הסכומים ששולמו לבין החבות הצפויה.
לקראת סוף השנה כדאי לבדוק:
כאשר ההכנסה הצפויה נמוכה באופן משמעותי מהבסיס שלפיו נקבעו המקדמות, ניתן לבחון הגשת בקשה לביטול או להקטנת מקדמות מס.
אין להקטין מקדמות רק כדי לשפר זמנית את התזרים. אם ההקטנה אינה תואמת את הרווח בפועל, עלולה להיווצר יתרת מס משמעותית בעת הגשת הדוח.
בעלי חברות צריכים לבחון גם את אופן משיכת הכספים מהחברה ואת הרישום של תשלומים ומשיכות שבוצעו במהלך השנה.
הבדיקה עשויה לכלול:
לשכר, לדיבידנד ולמשיכות אחרות עשויות להיות השלכות שונות מבחינת מס, ביטוח לאומי ותזרים המזומנים של החברה ושל בעל המניות.
אין דרך אחת המתאימה לכל חברה. ההחלטה צריכה להתבסס על רווחיות החברה, צורכי הפעילות, הסכום שבעל המניות זקוק לו באופן פרטי, הכנסותיו האחרות והוראות המס הרלוונטיות.
חשוב במיוחד לבדוק את הנתונים לפני ביצוע הפעולה ולא רק לאחר שהכסף כבר נמשך.
תכנון סוף השנה הוא גם הזדמנות לוודא שהנהלת החשבונות מעודכנת ושכל המסמכים הדרושים נמצאים בידי מי שמטפל בדיווחים.
מומלץ לרכז:
סידור המסמכים מראש יכול להקל על הכנת הדוח השנתי לעצמאים, להפחית טעויות ולמנוע עיכובים הנובעים מנתונים חסרים.
הוצאה מיותרת אינה הופכת לכדאית רק מפני שהיא עשויה להיות מוכרת לצורכי מס. יש לבדוק תחילה את הצורך העסקי ואת ההשפעה על התזרים.
הפקדה גבוהה אינה מבטיחה הטבת מס גבוהה יותר. יש לבדוק את ההכנסה הרלוונטית ואת התקרות החלות באותה שנה.
הקטנת מקדמות עשויה לשפר את יתרת הבנק בטווח הקצר, אך ליצור חוב מס בהמשך אם אינה תואמת את תוצאות העסק.
מסמכים חסרים, העברה בנקאית שלא נקלטה או החלטה שבוצעה לאחר סוף שנת המס עלולים למנוע את ההכרה בפעולה באותה שנה.
תכנון מס מושפע מסוג העסק, מצורת ההתאגדות, ממקורות ההכנסה ומהנתונים האישיים. פעולה שמתאימה לעסק אחד אינה בהכרח מתאימה לעסק אחר.
לא בהכרח. הרכישה צריכה להיות נחוצה לפעילות העסק ולהתאים ליכולת התזרימית שלו. בנוסף, ייתכן שההוצאה תוכר באמצעות פחת לאורך מספר שנים ולא במלואה בשנת הרכישה.
מומלץ לעקוב אחר הנתונים במהלך כל השנה. הבדיקה שלפני סוף שנת המס היא נקודת בקרה חשובה, אך אינה תחליף לתכנון ולמעקב שוטפים.
לא. הבדיקות משתנות בהתאם לצורת ההתאגדות, לתחום הפעילות, לגובה ההכנסות, לסוגי ההוצאות ולמצבו האישי של בעל העסק.
בדרך כלל יש לבצע את ההפקדה במועד הנדרש בתוך שנת המס הרלוונטית כדי לבחון את ההטבה בגינה לאותה שנה. מומלץ לא להמתין ליום האחרון ולוודא מראש שהכסף נקלט בקופה.
לא. תכנון מס מאפשר לבדוק את הנתונים, למנוע טעויות ולממש הטבות כאשר קיימת זכאות. התוצאה תלויה בהכנסה, בהוצאות, בהפקדות ובנסיבות האישיות והעסקיות.
תכנון מס שנתי נכון מתחיל בבדיקת הנתונים ולא בפעולה אוטומטית. בחינה מוקדמת של ההוצאות, ההפקדות, התרומות, ההפסדים, המקדמות והמסמכים יכולה לצמצם טעויות והפתעות ולסייע במימוש הטבות מס כאשר קיימת זכאות.
לקבלת בדיקה המותאמת לנתוני העסק ולמצבכם האישי, ניתן לפנות למסמון לקבלת ייעוץ ותכנון מס לעסקים ולעצמאים.
