רשות המסים פרסמה הנחיות המאפשרות לתושבים מסוימים שפונו מיישובים מוטבים להמשיך לקבל את הטבת המס גם בתקופה שבה אינם מתגוררים בפועל ביישוב בעקבות הפינוי.
המשך ההטבה אינו ניתן באופן אוטומטי לכל מי שפונה מביתו. הזכאות תלויה ביישוב המגורים, בתקופה שנקבעה לו, בזכאות בשנות המס הקודמות, באישור התושבות ובהצהרה המוגשת למעסיק.
המידע במאמר נבדק ועודכן ביום 8.9.2026 בהתאם להנחיות רשות המסים לשנת 2026 ולעדכון שפורסם ביום 30.6.2026.
סעיף 11 לפקודת מס הכנסה מעניק לתושבים של יישובים מסוימים זיכוי ממס על הכנסה מיגיעה אישית. שיעור הזיכוי ותקרת ההכנסה המזכה נקבעים לכל יישוב, וההטבה ניתנת בכפוף לעמידה בתנאים שנקבעו בדין.
בדרך כלל נדרש להוכיח שמרכז חייו של התושב נמצא ביישוב המוטב. בעקבות פינוי יישובים במלחמת חרבות ברזל נקבעו הוראות מיוחדות שנועדו למנוע את שלילת ההטבה רק משום שהתושב נאלץ להתגורר זמנית במקום אחר.
ההנחיות עוסקות בתושבים שפונו מיישובים מוטבים בהתאם להחלטות הממשלה ועומדים בתנאים שנקבעו ביחס ליישובם. בין הנתונים והתנאים הנבדקים:
מגורים זמניים במלון, בדירה שכורה או בפתרון דיור שניתן בעקבות הפינוי אינם נחשבים בהכרח להעברה קבועה של מרכז החיים. עם זאת, כל מקרה נבדק לפי נסיבותיו.
לפי עדכון רשות המסים מיום 30.6.2026, נקבעו המועדים הבאים:
נכון ליום 8.9.2026, התקופות שנקבעו לחולית ולכפר עזה הסתיימו. התקופה שנקבעה לבארי נמשכת עד סוף שנת 2026, והתקופה שנקבעה לניר עוז נמשכת עד 31.8.2027.
המועד שנקבע ליישוב אינו מבטיח כשלעצמו זכאות אישית. יש לעמוד גם בתנאים האחרים המפורטים בהנחיה ולפעול לפי האישורים התקפים.
תושב המבקש לקבל את ההטבה באמצעות תלוש השכר צריך לבדוק אם ברשותו אישור תושבות תקף לשנת 2026, לרבות טופס 1312א', בהתאם להנחיות החלות על היישוב.
את אישור התושבות יש למסור למעסיק בצירוף הצהרת העובד הנדרשת. מומלץ לבדוק בתלושי השכר:
במקרה של ספק לגבי תוקף האישור, יש לבדוק את הנושא מול הרשות המקומית או הגורם שהנפיק אותו.
המעסיק רשאי להביא את ההטבה בחשבון במסגרת חישוב המס מהשכר בהתאם לאישור התושבות, להצהרת העובד ולתקופה שנקבעה בהנחיות רשות המסים.
על המעסיק לוודא שההטבה מיושמת רק בתקופה הרלוונטית ליישוב ולשמור את מסמכי העובד כחלק מתיעוד השכר.
למידע על בחינת השלכות המס וההתנהלות מול הרשויות ניתן לעבור לעמוד ייעוץ ותכנון מס לעסקים וליחידים.
אם המעסיק לא יישם את ההטבה, התחיל ליישם אותה באיחור או הפסיק אותה במועד שאינו מתאים להנחיות, ייתכן שנוכה מהעובד מס גבוה מהנדרש.
במקרה כזה מומלץ לרכז את המסמכים הבאים:
אם לאחר חישוב שנתי יתברר שנוכה מס ביתר, ניתן לבחון הגשת בקשה להחזר מס. מידע על הבדיקה והמסמכים הנדרשים נמצא בעמוד החזרי מס לשכירים.
לא. עצם הפינוי אינו מספיק. יש לבדוק את היישוב, תקופת הזכאות, הזכאות בשנים הקודמות, אישור התושבות ומרכז החיים של התושב.
לא בהכרח. מגורים זמניים שנבעו מהפינוי אינם נחשבים באופן אוטומטי לשינוי קבוע של מרכז החיים. הזכאות נבחנת לפי התנאים והנסיבות של כל תושב.
לא באופן אוטומטי. יש לבדוק אם האישור תקף לשנת 2026 ולתקופה המעודכנת שנקבעה ליישוב.
יש לבדוק שההטבה חושבה בתלושי השכר עד למועד המתאים. אם היא לא ניתנה או הופסקה מוקדם מדי, ניתן לבדוק במסגרת החישוב השנתי אם נוכה מס ביתר.
הזכאות להטבת המס תלויה במעמד התושב, ביישוב, בתקופה שנקבעה, במרכז החיים ובהנחיות התקפות במועד הבדיקה. אין להסתמך רק על עצם הפינוי או על אישור שניתן בשנה קודמת.
תושבים ומעסיקים המעוניינים לוודא שההטבה חושבה בהתאם להנחיות יכולים לפנות למסמון לבדיקת האישורים, תלושי השכר וההתנהלות מול רשות המסים.
מקור: הנחיות רשות המסים למתן הטבת מס בגין תושבות ביישוב מוטב לשנת 2026 – עדכון מיום 30.6.2026.
