עצמאים רבים נתקלים בניכוי מס במקור כאשר לקוח עסקי מעביר להם סכום נמוך מזה שמופיע בחשבונית. מנגד, עסקים המשלמים לספקים עשויים להידרש לבדוק את אישור הניכוי של הספק ולנכות חלק מהתשלום.
ניכוי מס במקור אינו מס נוסף ואינו קובע את חבות המס הסופית של הספק. זהו סכום שהמשלם מעביר לרשות המסים על חשבון המס של מקבל התשלום.
כדי למנוע טעויות חשוב להבין מי נדרש לנכות, כיצד בודקים את האישור, איך מתעדים את התשלום ומה צריך לעשות כדי שהסכום שנוכה יובא בחשבון בדוח השנתי.
ניכוי מס במקור הוא מנגנון גבייה שבמסגרתו המשלם מנכה סכום מהתשלום לספק ומעביר אותו לרשות המסים על חשבון חבות המס של הספק.
לדוגמה, אם בהתאם לאישור התקף יש לנכות חלק מהתשלום, הלקוח יעביר לספק את היתרה לאחר הניכוי ואת הסכום שנוכה יעביר לרשות המסים.
מבחינת הספק, ההכנסה העסקית אינה בהכרח הסכום נטו שנכנס לחשבון הבנק. יש לתעד את מלוא העסקה ואת סכום המס שנוכה ממנה בהתאם למסמכים ולאישורים.
לא. חובת הניכוי אינה חלה באופן זהה על כל לקוח ועל כל תשלום.
היא עשויה להיות מושפעת, בין היתר:
לכן אין להניח שכל לקוח פרטי או כל עסק קטן נדרש לנכות מס מתשלום לספק. כל משלם צריך לבדוק אילו חובות חלות עליו.
אישור ניכוי מס במקור מציג את שיעור הניכוי שנקבע לעסק ואת תקופת תוקפו.
באישור עשוי להופיע:
האישור אינו קבוע לצמיתות. שיעור הניכוי ותוקף האישור עשויים להשתנות, ולכן מומלץ לבדוק את הנתונים במערכת המקוונת של רשות המסים בסמוך לביצוע התשלום.
אין להסתמך רק על קובץ ישן שהספק שלח בעבר.
כאשר לא קיים אישור תקף לפטור או לשיעור מופחת, המשלם עשוי להידרש לנכות מס בהתאם לשיעור החל לפי ההוראות הרלוונטיות.
היעדר אישור עלול לגרום לניכוי גבוה יותר ולפגיעה בתזרים המזומנים של הספק. לכן מומלץ לבדוק את מצב האישור לפני קבלת תשלום משמעותי ולא רק לאחר שהכסף הועבר.
עסק חדש צריך להביא בחשבון שלא תמיד יקבל מיד פטור מלא. השיעור נקבע בהתאם לנתוני התיק ולהחלטת רשות המסים.
ניתן לפנות לרשות המסים בבקשה לקביעת פטור או להקטנת שיעור הניכוי, בהתאם לנתוני העסק.
במסגרת הבדיקה עשויים להיבחן:
הגשת בקשה אינה מבטיחה קבלת פטור מלא. עד לקבלת אישור חדש יש לפעול בהתאם לאישור התקף.
לפני העברת תשלום לספק, עסק שחלה עליו חובת ניכוי צריך לבדוק:
מומלץ לשמור תיעוד של הבדיקה שבוצעה ואת האישור שהיה תקף במועד התשלום.
כאשר לא ברור איזה שיעור חל, אין לבחור שיעור על בסיס חשבונית קודמת או אמירה בעל פה של הספק.
החשבונית מתעדת את מלוא העסקה, ולא רק את הסכום שהועבר בפועל לחשבון הבנק.
כאשר מתקבל תשלום לאחר ניכוי, יש לתעד בצורה המאפשרת להבחין בין:
גם הקבלה צריכה לשקף את אופן סגירת התשלום בהתאם לנתונים ולמערכת שבה משתמש העסק.
רישום הסכום נטו בלבד כהכנסה עלול ליצור פער בין החשבוניות, הקבלות, תנועות הבנק והאישורים השנתיים.
הספק צריך לקבל מהמשלם אישור המפרט את התשלומים ואת המס שנוכה מהם.
חשוב לשמור:
אין להסתפק בכך שהלקוח אמר שהמס הועבר לרשות המסים. לצורך ההתחשבנות השנתית נדרש תיעוד מתאים.
בדוח השנתי מחושבת חבות המס לפי כלל ההכנסות, ההוצאות המותרות, הניכויים, הזיכויים והנתונים האישיים.
המס שנוכה במקור מובא בחשבון כתשלום על חשבון החבות, בכפוף לדיווח ולהצגת האישורים המתאימים.
אם המקדמות והניכויים ששולמו במהלך השנה גבוהים מחבות המס הסופית, עשויה להיווצר יתרת זכות. אם הם נמוכים מהחבות, עשויה להיווצר יתרה לתשלום.
למידע על הכנת הדוח והמסמכים ניתן לקרוא את המדריך דוח שנתי ראשון לעצמאי: מה מכינים ומה קורה לאחר ההגשה?.
שני המנגנונים הם תשלומים על חשבון מס ההכנסה, אך הם פועלים בצורה שונה.
המקדמות משולמות על ידי בעל העסק בהתאם לשיעור או לסכום שנקבע בתיק ולנתוני תקופת הדיווח.
הניכוי מתבצע על ידי הלקוח או המשלם מתוך התשלום המועבר לספק.
בעת הערכת המס ששולם במהלך השנה צריך להביא בחשבון את שני הסכומים. התעלמות מהניכויים עלולה ליצור הערכת יתר של החוב, והתעלמות מהמקדמות עלולה לגרום לאותה טעות.
תחילה יש לבדוק:
אם הניכוי בוצע שלא בהתאם לאישור, יש לפנות למשלם ולמי שמטפל בהנהלת החשבונות כדי לבדוק כיצד ניתן לתקן את הרישום והדיווח.
גם אם לא ניתן לתקן את התשלום מיד, חשוב לקבל את האישור המתאים כדי שניתן יהיה להביא את הסכום בחשבון במסגרת הדוח השנתי.
אישור ניכוי מס במקור מוגבל לתקופה מסוימת. יש לבדוק את האישור התקף במועד התשלום.
הניכוי אינו מקטין את סכום העסקה. הוא תשלום מס שבוצע על חשבון הספק.
ללא אישור מתאים עלול להיווצר קושי לקבל זיכוי על המס שנוכה.
ניכוי מס במקור ומע״מ הם מנגנונים שונים. קיומו של ניכוי אינו משנה כשלעצמו את סכום המע״מ בחשבונית.
הפטור מונע מהלקוח לנכות מס מהתשלום. הוא אינו פוטר את הספק מחבות המס השנתית.
לא כל משלם ולא כל תשלום כפופים לאותה הוראה. יש לבדוק את החובה ואת האישור המתאים.
לא. זהו תשלום על חשבון חבות מס ההכנסה של מקבל התשלום.
לא. אישור הניכוי והמקדמות הם נושאים נפרדים. יש לבדוק כל אחד מהם בהתאם לנתוני התיק.
כן. המעמד „עוסק פטור” מתייחס בעיקר למע״מ ואינו מעניק פטור אוטומטי מניכוי מס במקור.
בדרך כלל חובת הניכוי חלה על משלמים וסוגי תשלומים שנקבעו בהוראות. אין להניח שכל לקוח פרטי חייב לבצע ניכוי.
רצוי לבדוק במערכת רשות המסים שהאישור עדיין בתוקף ושהפרטים לא השתנו.
יש לפנות אליו ולבקש אישור המפרט את התשלום ואת סכום המס שנוכה. מומלץ לטפל בכך במהלך השנה ולא להמתין למועד הכנת הדוח.
ניכוי מס במקור הוא תשלום שמועבר לרשות המסים על חשבון חבות המס של הספק. התנהלות נכונה מחייבת את המשלם לבדוק את האישור התקף, לנכות ולדווח בהתאם להוראות ולמסור לספק את התיעוד המתאים.
מצדו של הספק, חשוב לרשום את מלוא העסקה, לעקוב אחר הסכומים שנוכו ולשמור את האישורים לצורך הדוח השנתי.
מסמון מעניקה שירותי הנהלת חשבונות לעסקים ולעצמאים והכנת דוחות שנתיים לעצמאים, לרבות בדיקת אישורי הניכוי, התאמתם לרישומי העסק והכללתם בדיווחים.
